Для платників ПДВ та застосування РРО при продажу технічно складних побутових товарів

Як в інтегрованій картці платника та системі електронного адміністрування ПДВ враховуються показники уточнюючого розрахунку до податкової декларації ПДВ, в якому зменшено суму бюджетного відшкодування?

Після рознесення до інтегрованої картки платника (далі – ІКП) інформації про суму відшкодування ПДВ на рахунок платника або зменшення такої суми за уточненим розрахунком, поданим до раніше поданої звітності, в ІКП платника зменшується залишок бюджетного відшкодування за відповідний звітний (податковий) період, а у разі його недостатності відбувається зменшення позитивного сальдо розрахунків платника з бюджетом в календарній черговості його виникнення, при відсутності позитивного сальдо виникає податковий борг.

При поданні уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ, за результатами подання якого зменшено суму бюджетного відшкодування, на суму такого зменшення збільшується сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Довідково: Загальнодоступний інформаційно – довідковий ресурс (категорія 101.17).

Повернення неплатником ПДВ неоплаченого товару: коригування податкових зобов’язань

Нікопольська ОДПІ нагадує, що відповідно до п.192.2 ст.192 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) зменшення суми податкових зобов’язань платника податку – постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов’язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору.

Податкові накладні (далі – ПН), які не надаються покупцю, а також ПН, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) (п.201.10 ст.201 ПКУ).

Відповідно до п.9 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 №1246 зі змінами і доповненнями, розрахунки коригування (далі – РК) до ПН, складених, зокрема до ПН, які не видаються отримувачу (покупцю) – платнику податку (за наявності законодавчих підстав для складення таких розрахунків коригування), підлягають реєстрації постачальником (продавцем).

У випадку повернення неплатником ПДВ неоплаченого товару постачальник – платник ПДВ має право скласти РК до ПН, складеної при здійсненні операцій з постачання такого товару, та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ після реєстрації РК в ЄРПН.

При зміні номенклатури товарів/послуг, постачання яких неплатнику ПДВ ще не відбулось, розрахунок коригування до податкової накладної не складається

Нікопольська ОДПІ нагадує, що відповідно до п.192.1 ст.192 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Зменшення суми податкових зобов’язань платника податку – постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов’язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору (п.192.2 ст.192 ПКУ).

Отже, якщо товари/послуги неплатнику ПДВ поставлені не були, то у разі зміни номенклатури таких товарів/послуг постачальник розрахунок коригування не складає.

Застосування РРО при продажу технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту

24 листопада у прес-центрі ІА «МОСТ-ДНЕПР» відбулася прес-конференція за участі фахівця управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області Геннадія Мажаєва на тему: «Застосування РРО при продажу технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту».

Він зазначив, що з 01.01.2017 відповідно до п.296.10 ст.296 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) реєстратори розрахункових операцій (далі - РРО) не застосовуються платниками єдиного податку:

першої групи;

другої і третьої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн. грн. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1 млн. грн. застосування реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування реєстратора розрахункових операцій починається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, і триває в наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку. Норми цього пункту не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту.

«Таким чином, з 01.01.2017 фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку другої та третьої груп, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту, зобов'язані застосовувати РРО при проведенні розрахункових операцій», - повідомив Геннадій Мажаєв.

Суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та / або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.

(Офіційний портал ГУ ДФС у Дніпропетровській області).

Більше інформації шукайте в розділі Податкова інформує

Сектор організації роботи

Если вы заметили ошибку, выделите необходимый текст и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить об этом редакции
Оцените первым
(0 оценок)
Пока еще никто не оценил
Пока никто не рекомендует
Авторизируйтесь ,
чтобы оценить и порекомендовать

Комментарии

Новости компаний
Каждый из нас хотя бы раз попадал под дождь в самый неподходящий момент. Одежда, прическа и макияж, попадая под капли дождя, теряют свой внешний вид, а настроение безвозвратно портится. Что делать? Правильно, брать зонт. Но многие люди не любят носить с собой этот аксессуар из-за его некомпактных размеров и несоответствия цвета с одеждой. Решение проблемы – Mini Umbrella. Что это такое? - Зонт с прочной металлической основой. Это позволяет использовать его...
Общество
В Никополе полиция провела рейды. В магазинах выявили 138 литров алкогольных напитков без акцизных марок и 3780 пачек сигарет без соответствующих разрешительных документов. Об этом Информатору стало известно из сообщения пресс-службы полиции Никополя. 19 и 20 февраля на территории Никополя прошли профилактические рейды в ходе которых полиция проверила девять предприятий торговли в разных районах города. Правоохранители выявили факты реализации алкогольной...
Общество
20 февраля в Никополе произошло ДТП на улице Шевченко. 12-летний мальчик на велосипеде не справился с управлением и влетел в микроавтобус. На видео момента ДТП видно, как все произошло. Ребенок остался жив, но с множественными переломами доставлен в больницу, — сообщает Информатор. 12-летний мальчик и еще один велосипедист ехали не соблюдая дистанцию за микроавтобусом вниз по улице Шевченко. Колесо велосипеда попало в яму и ребенка выкинуло на полосу встре...
Общество
В Никополе 22-летняя злоумышленница обокрала своего 31-летнего знакомого. Она зашла в его дом и похитила нетбук, планшет и музыкальные колонки. Об этом Информатору стало известно из сообщения Никопольского отдела полиции. 31-летний местный житель обратился в полицию с заявлением о краже. Когда потерпевший находился на работе, девушка зашла в дом и похитила нетбук, планшет и усилитель звука. В ходе проведенных мероприятий сотрудники криминальной полиции уст...
Общество
В Никополе планируют провести капитальный ремонт фасада школы № 10. В ходе работ утеплят стены, установят пластиковые окна и двери. На ремонт школы № 10 на улице Некрасова, 43а, планируют потратить 21 645 700 гривен. Об этом Информатору стало известно из тендера на сайте ProZorro. Закупку объявили ​​в рамках реализации финансового соглашения между Украиной и Европейским инвестиционным банком (проект «Чрезвычайная кредитная программа для восстановления Укра...
Общество
В Никополе на скамье подсудимых оказался 31-летний мужчина. Он случайно убил друга. Об этом Информатору стало известно из сообщения пресс-службы прокуратуры Днепропетровской области. Никопольской местной прокуратурой утвержден и направлен в суд обвинительный акт в отношении 31-летнего мужчины за совершение уголовного преступления предусмотренного ч. 1 ст. 119 УК Украины (убийство по неосторожности). Следствием установлено, что обвиняемый вместе с потерпевш...
Новости компаний
Современным детям доступны десятки развлечений – любые мультфильмы всегда доступны в интернете, гаджеты всегда под рукой, а игрушками завалены все шкафы. Родители всё чаще задумываются над тем, что подарить, чтобы увлечь и развить творческие способности своего ребенка. Бумажный альбом, карандаши и фломастеры не удивят детей, т.к. рисовать можно при помощи компьютерных программ или в приложении смартфона. На помощь пришла уникальная новинка – технология рис...
Общество
19 февраля в 8:58 в Службу спасения «101» сообщили о пожаре в Покрове. На улице 8-го марта горел дом. Об этом Информатор узнал из сообщения Госслужбы Украины по чрезвычайным ситуациям в Днепропетровской области. На место вызова отправились дежурные подразделения 44-й государственной пожарно-спасательной части в составе 6 человек и 1 единиц специальной техники. На месте происшествия спасатели установили, что пожар возник в середине частного дома. Огонь повр...
Общество
В больничном парке на улице 50-лет НЗФ начали вырубку деревьев. Территория медицинского учреждения стала похожа на лесоповал. 14 февраля возле здания хирургии и травматологии не стихали электропилы, до понедельника было затишье, во вторник снова появились рабочие. Сегодня два медработника собирают мусор в рядно и выносят к бакам. Деревьев в парке стало заметно меньше, — сообщает Информатор. Каждая обрезка деревьев в Никополе сопровождается не только разног...